Instituto de Censores Jurados de Cuentas. Agrupación del País Vasco

LA NUEVA LEY DE AUDITORIA/LA INDEPENDENCIA DEL AUDITOR

Sesión de mañana: De 9,30 h. a 13,30 h. Modificaciones de la Nueva Ley.

La actividad de auditoría de cuentas se caracteriza por la relevancia pública que desempeña al prestar un servicio a la entidad revisada y a la sociedad, mantengan, o no, relaciones con la misma, habida cuenta de que todos ellos, entidad auditada y terceros, pueden conocer la calidad de la información económica financiera auditada. Con la finalidad de regular y establecer las  garantías suficientes para que las cuentas anuales o cualquier otra información económica financiera que haya sido verificada por un tercero independiente sea aceptada con plena confianza por los terceros interesados, se desarrolla el texto de esta nueva Ley de Auditoría de Cuentas, que recoge anticipadamente los requisitos impuestos por la Directiva 2014/56/UE, que modifica considerablemente el ejercicio de la auditoría en cuestiones tan importantes como la objetividad y la independencia (que se trata en otra sesión formativa), en cuestiones que van desde la aceptación del cliente hasta la emisión del informe, pasando por las normas de organización de los auditores y de la calidad de sus trabajos, así como el régimen de supervisión pública y las sanciones establecidas en orden a garantizar la plena eficacia de la normativa.

Programa:

  1. Antecedentes
  2. Conceptos significativos
  3. Auditoría de cuentas general
  4. Auditoría de entidades de interés público
  5. Supervisión pública y régimen sancionador
  6. Entrada en vigor

Sesión de tarde : De 14,30 h. a 18  h. La independencia del Auditor.

Dentro del contenido del texto de la nueva Ley de Auditoría de Cuentas, se establece el régimen de independencia al que todos los auditores de cuentas y sociedades de auditoría se encuentran sujetos, incluidos los auditores de quienes auditan entidades de interés público.

Como principios generales de independencia, tanto previa a la aceptación del encargo, como sobrevenida, el auditor no participará en el proceso de toma de decisiones de la entidad y evaluará las amenazas a la independencia (auto-revisión, abogacía, interés propio, familiaridad o confianza o intimidación) y en su caso aplicará las salvaguardas precisas para atenuar aquellas que pudieran comprometer su independencia y en su caso abstenerse de realizar la auditoría.

Además un auditor de cuentas no deberá realizar una auditoría en relación a una entidad auditada cuando existan relaciones financieras, comerciales, laborales o de otro tipo de tal importancia que comprometa la independencia del auditor.

La nueva redacción obligando a que el auditor considere el entorno de red en que opera a los efectos de observar su independencia.

De esta forma se mantiene un sistema mixto al basarse, por una parte, en la enunciación de un principio general de independencia que obliga a todo auditor a abstenerse de actuar cuando pudiera verse comprometida su objetividad en relación a la información económica financiera a auditar, y por otra parte, en la enumeración de un conjunto de circunstancias, situaciones o relaciones específicas en las que se considera que, en el caso de concurrir, los auditores no gozan de independencia respecto a una entidad determinada, siendo la única solución o salvaguarda posible la no realización del trabajo de auditoría

Programa:

·         Introducción.

·         Normativa.

·         Entrada en vigor.

·         Régimen General:

-  Principio general.

-  Enfoque basado en amenazas/salvaguardas.

-  Conceptos fundamentales y extensiones.

-  Causas de incompatibilidad.

-  Periodo de vigencia de las incompatibilidades.

-  Prohibiciones posteriores.

-  Honorarios.

·         Régimen EIP:

-  Conceptos fundamentales.

-  Causas de incompatibilidad y servicios ajenos a la auditoría.

-  Periodo de vigencia de las incompatibilidades.

-  Honorarios.

-  Régimen transitorio.